Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о финансовом положенииДипИфр Задача1 июнь 2012 ч6 НРП и ВГО

ДипИфр Задача1 июнь 2012 ч6 НРП и ВГО

Посмотрите видео-решение

НРП «Бета»

Идем в примечание 5 и читаем условие. Запасы «Бета» и «Гамма» включали компоненты, приобретенные у «Альфа». «Бета» приобрела 15 млн. долл., «Гамма» 12.5 млн. долл. Наценка 25%.

Значит у «Альфа» образовалась прибыль в сумме наценки, а у «Бета» и «Гамма» запасы содержат эту наценку.

Составляем пропорцию для запасов «Бета».

15 млн. долл. это 125%, а Х, т.е. наценка, составляет 25%,

15 000 - 125 %

Х - 25%

15 млн. долл. умножаем на 25% и делим на 125%. Получаем 3 млн. долл.

15 000 *25% /125% = 3 000 тыс. долл.

На эту сумму нужно сделать проводку. «Альфа» продала запасы «Бета», что значит прибыль находится на ее балансе. Значит проводка имеет вид:

Дт Нераспределенная прибыль «Альфа» Кт Запасы

Сумму в 3 млн. переносим в Вычисление 1 и в баланс в строку «Запасы» со знаком минус.

13 750 переносим в вычисление 1 и сумму запасов в наш баланс.

Если бы была ситуация наоборот т.е. «Бета» продала запасы «Альфе», то сумму в 3 млн. долл. нужно было включить не в Вычисление 1, а в Вычисление 2 в состав Нераспределенной прибыли «Бета» на отчетную дату, так как прибыль от реализации запасов числилась бы на ее балансе.

НРП «Гамма»

Составляем аналогичную пропорцию для «Гамма».

12.5 млн. долл. это 125%, а Х, т.е. наценка, составляет 25%,

12 500 - 125 %

Х - 25%

12.5 млн. долл. умножаем на 25% и делим на 125%. Получаем 2.5 млн. долл.

12 500 *25% /125% = 2 500 тыс. долл.

«Гамма» совместная компания, и она учитывается по методу долевого участия. Из полученной за период владения прибыли в 100 млн. долл. в баланс «Альфа» мы включили только 40%, поэтому делая корректировку на нереализованную прибыль нужно только 40% от нее, т.е. 1 млн.

2 500 *40% = 1 000 тыс. долл.

Проводка будет иметь вид:

Дт Нераспределенная прибыль «Альфа» Кт Инвестиция в «Гамма»

Так как «Гамму» мы не консолидируем.

Разносим проводку в нужные столбцы: 1 млн. долл. в состав нераспределенной прибыли «Альфа» и 1 млн. долл. в состав инвестиций.

Обратите внимание, что в случае с совместным предприятием или ассоциированным, проводка будет одинаковой независимо от того, кто кому продал запасы. «Альфа» гамме или наоборот.

ВГО«Бета»

Дебиторская задолженность «Альфа» включает задолженность «Бета» в размере 8 млн. долл. и задолженность «Гамма» в размере 6 млн. долл. «Альфа» консолидирует «Бета», поэтому делаем проводку на элиминацию внутригрупповых расчетов. «Гамма» учитывается по методу долевого участия поэтому корректировку на элиминацию внутригрупповых делать не нужно.

В балансе уменьшаем дебиторскую и кредиторскую задолженность на 8 млн. долл.