Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о финансовом положенииДипИфр Задача1 июнь 2012 ч8 Долгосрочные займы

ДипИфр Задача1 июнь 2012 ч8 Долгосрочные займы

Посмотрите видео-решение

Долгосрочные займы возникли 1 апреля 2011 года на 50 млн. евро. Затраты на выпуск составили 1 млн. евро и «Альфа» признала их в доходе.

В МСФО доходы и расходы, связанные непосредственно с приобретением, размещением финансовых инструментов, должны капитализироваться в стоимости, за исключением финансовых инструментов по справедливой стоимости. Поэтому сумму затрат на выпуск нужно будет поднять из нераспределенной прибыли в состав заимствований.

В 2012 году «Альфа» заплатила проценты в сумме 4 млн. евро и признала расход в той же самой сумме. При этом в МСФО займы должны учитываться по амортизированной стоимости, т.е. по эффективной процентной ставке, а не по сумме которую заплатили. Т.е. нужно будет пересчитать сумму процентов к начислению по эффективной процентной ставке.

Посчитаем какова сумма займа на отчетную дату в исходной валюте, в евро.

«Альфа» получила 50 млн. евро на дату выпуска, затраты на выпуск составили 1 млн. евро, и уменьшают наш заем.

Проценты рассчитываем по эффективной процентной ставке.

(50 000 -1 000) * 11.1% = 5 439 тыс. евро

Начисленные проценты увеличивают наш заем.

«Альфа» в 2012 году заплатила проценты в сумме 4 млн. евро. Эти 4 млн. евро уменьшают наше обязательство по займу. Значит, это уменьшает заем «Альфа».

Итого рассчитаем сумму остатка займа на отчетную дату.

50 000 -1 000 + 5 439 – 4 000 = 50 439 тыс. евро.

Чтобы перевести сумму в доллары, умножим 50 439 тыс. евро. на курс евро на отчетную дату 1.25.

50 439 *1.25= 63 049 тыс. евро.

На балансе сумма займа равна 60 млн. долл.

63 049 - 60 000 3 049 тыс. долл.

Т.е. на разницу в 3 049 тыс. долл. нужно откорректировать заем проводкой:

Дт Нераспределенная прибыль «Альфа» Кт Долгосрочные заимствования

Разнесем суммы в нужные места: в Вычисление 1 со знаком минус, так как это расход «Альфа» и увеличим заимствования на балансе.