Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о совокупном доходеДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч2 Инвестиция в Бета

ДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч2 Инвестиция в Бета

 «Альфа» выпустила 32 млн. акций в пользу акционеров «Беты». На 1 октября 2011 года рыночная стоимость одной акции «Альфы» составляла 2.50 доллара за акцию.

Значит стоимость инвестиции в «Бета» по обмену акций равна:
32*2.5= 80 000 тыс. долл.

Посмотрите видео-решение 

 «Альфа» выпустила 32 млн. акций в пользу акционеров «Беты». На 1 октября 2011 года рыночная стоимость одной акции «Альфы» составляла 2.50 доллара за акцию.

Значит стоимость инвестиции в «Бета» по обмену акций равна:
32*2.5= 80 000 тыс. долл.

Читаем далее: «Альфа» согласилась дополнительно выплатить акционерам «Беты» 30 млн. долл. в 2013 году при условии, что прибыль «Беты» достигнет запланированного уровня. Это условное вознаграждение должно быть учтено по справедливой стоимости на дату приобретения. Справедливая стоимость условной компенсации на дату приобретения составила 20 млн. долл. 

Эта условная компенсация является второй частью инвестиции в «Бета».

Теперь мы знаем общую сумму инвестиции в «Бета».

Это 80 млн. долл. по выпуску акций и 20 млн. долл. по условному вознаграждению. Итого 100 млн. долл.

Инвестиция в «Бета» = 80 000 + 20 000 = 100 000 тыс. долл.
Справедливая стоимость условной компенсации в 2012 году составила 22 млн. долл. При этом «Альфа» не корректировала балансовую стоимость инвестиции в «Бету» по результатам данной переоценки. 

Переоценка справедливой стоимости условной компенсации должна относиться на текущие расходы, и ни коим образом не менять стоимость инвестиции в «Бета». 

Т.е. на разницу между 22 млн. долл. и 20 млн. долл. нужно сделать проводку

Дт Управленческие расходы

Кт Условная компенсация

на 2 000 тыс. долл.

Перенесем сумму в 2 млн. долл. в отчет о совокупном доходе со знаком минус в столбец «Альфа», так как это ее расход.

«Альфа» понесла дополнительные затраты при приобретении «Бета» в размере 1.5 млн. долл. и
дебетовала эти издержки на стоимость инвестиции в «Бету». При этом 500 тыс. долл. из этой суммы «Альфа» израсходовала на выпуск своих акций.

При приобретении дочерей компании покупатель должен отразить в учете затраты, связанные с приобретением, как расходы в тех периодах, когда они были понесены с одним исключением. 

Исключение относится к выпуску финансовых инструментов для приобретения дочерней компании. 

Расходы понесенные при приобретении компании отражаются проводкой:
Дт Расходы 

Кт Денежные средства

Если компания выпускает долговые ценные бумаги, например, облигации, то расходы должны капитализироваться в их стоимости:

Дт Облигации

Кт Денежные средства

Если компания выпускает долевые ценные бумаги, например, акции, то расходы должны относиться на капитал. 

Дт Капитал

Кт Денежные средства

Если компания выпускает комбинированный инструмент, т.е. который содержит признаки как долгового, так и долевого инструмента, то расходы должны быть распределены пропорционально этих компонентам.

По условию задачи «Альфа» понесла 1 500 тыс. долл. расходов: 500 тыс. долл. на выпуск акций и 1000 тыс. долл. на профессиональные услуги.

Значит в учете «Альфа» нужно было бы сделать проводки:

Дт Капитал 

Кт Денежные средства

на 500 тыс. долл.

и 

Дт Расходы 

Кт Денежные средства

на 1000 тыс. долл.

По факту «Альфа» отнесла расходы на стоимость инвестиции в «Бета. Т.е. в учете сделана проводка:

Дт Инвестиция в «Бету»

Кт Денежные средства

на 1 500 тыс. долл.

Чтобы исправить учет, нужно списать расходы с инвестиции в состав расходов отчетного периода и в состав капитала.

Дт Капитал 

Кт Инвестиция в «Бету»

на 500 тыс. долл.

И

Дт Расходы 

Кт Инвестиция в «Бету»

на 1000 тыс. долл.

Так как мы составляем только Отчет о совокупном доходе, то переносим в наш отчет сумму 1 млн. долл. в состав управленческих расходов в наш отчет.