Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о совокупном доходеДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч5 Внутригрупповая реализация и НРП

ДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч5 Внутригрупповая реализация и НРП

«Альфа» реализует свою продукцию компаниям «Бета» и «Гамма». За год 2012 объем реализации составил: для компании «Бета» 25 млн. долл., для компании «Гамма» 12 млн. долл.

При этом запасы «Бета» и «Гамма» включали суммы, относящиеся к товарам приобретенным у «Альфа»: «Бета» 5 млн. долл., «Гамма» 4 млн. долл.

Посмотрите видео-решение 

«Альфа» реализует свою продукцию компаниям «Бета» и «Гамма». За год 2012 объем реализации составил: для компании «Бета» 25 млн. долл., для компании «Гамма» 12 млн. долл.

При этом запасы «Бета» и «Гамма» включали суммы, относящиеся к товарам приобретенным у «Альфа»: «Бета» 5 млн. долл., «Гамма» 4 млн. долл.

«Бета»

«Альфа» продала запасы «Бета», значит у «Альфа» образовалась прибыль, а у «Бета» запасы.

Так как «Бета» в дальнейшем реализовывала запасы, полученные от «Альфа», то строки «Выручка» и «Себестоимость» в отчете о консолидированном доходе являются завышенными на сумму внутригрупповой реализации.

Для исключения внутригрупповых оборотов делаем проводку:

Дт Выручка

Кт Себестоимость

25 000 тыс. долл.

Переносим проводку в отчет о совокупном доходе в столбец «Консолидация».

На отчетную дату на балансе «Бета» находились запасы купленные у «Альфа», но нереализованные во вне. Их сумма равно 5 млн. долл. Норма прибыли от реализации равна 20%. Значит запасы «Бета» на отчетную дату завышены на 1 млн. долл.

5000*20% = 1000 тыс. долл.

Чтобы исключить нереализованную прибыль делаем проводку:

Дт Себестоимость «Альфа»

Кт Запасы «Бета»

Переносим сумму в 1 млн. в отчет о совокупном доходе в столбец «Альфа».

Если бы была ситуация наоборот т.е. «Бета» реализовала товары «Альфе», то сумму в 1 млн. долл. нужно было бы писать в столбец «Бета».

«Альфа» также продала запасы «Гамма». Но «Гамму» мы не консолидируем, поэтому исключение внутригрупповой выручки и себестоимости делать не нужно. Однако финансовый результат «Альфа» завышен на нереализованную прибыль «Гамме».

4 млн. долл. запасов умножаем на 20%. Получаем 800 тыс. долл. нереализованной прибыли.

4000 *20% /100% = 800 тыс. долл.

«Гамма»

«Гамма» совместная компания, и она учитывается по методу долевого участия. Из полученной за период владения прибыли в баланс «Альфа» мы включили только 50%, поэтому корректировку на нереализованную прибыль нужно делать только 50%.

800 *50% = 400 тыс. долл.

Проводка будет иметь вид:

Дт Себестоимость «Альфа»

Кт Инвестиция в «Гамма»

Переносим 400 тыс. долл. в отчет о совокупном доходе.