Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о совокупном доходеДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч6 Инвестиция в Гамма

ДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч6 Инвестиция в Гамма

Доля в прибыли «Гамма»

«Гамма» является совместным предприятием и учитывается по методу долевого участия. Значит в консолидированной отчётности нужно признать долю прибыли «Альфа» за время владения «Гаммой». За отчетный год «Гамма» заработала 20 млн. долл. При этом мы должны помнить, что «Гаммой» владеем в отчетном году только 9 месяцев. Поэтому 20 млн. умножаем на 9 месяцев, делим на 12 месяцев и умножаем на долю владения - на 50%.

Посмотрите видео-решение 

Доля в прибыли «Гамма»

«Гамма» является совместным предприятием и учитывается по методу долевого участия. Значит в консолидированной отчётности нужно признать долю прибыли «Альфа» за время владения «Гаммой». За отчетный год «Гамма» заработала 20 млн. долл. При этом мы должны помнить, что «Гаммой» владеем в отчетном году только 9 месяцев. Поэтому 20 млн. умножаем на 9 месяцев, делим на 12 месяцев и умножаем на долю владения - на 50%.

Доля в прибыли «Гамма»

20 000 *9/12 *50% = 7 500 тыс. долл.

Доля в прибыли увеличивает инвестицию в компанию «Гамма», поэтому проводка имеет вид

Дт Инвестиция в компанию «Гамма»

Кт Доля в прибыли совместной компании

Переносим полученный результат в отчет о совокупном доходе в отдельную строку «Доля в прибыли в совместном предприятии».

31 марта 2012 года «Гамма» выплатила дивиденды своим акционерам в сумме 10 млн. долл.

Из 10 млн. долл. «Альфа» получила 50%, т.е. 5 млн. долл.

В своей индивидуальной отчетности «Альфа» сделала проводку:

Дт Денежные средства

Кт Инвестиционный доход

В консолидированной отчетности дивиденды полученные от совместных компаний уменьшают стоимость инвестиций. Т.е. на консолидации проводка должна иметь вид:

Дт Денежные средства

Кт Инвестиция в «Гамма»

Чтобы правильно отразить дивиденды нужно убрать сумму дивидендов из инвестиционного дохода

Дт Инвестиционный доход

Кт Инвестиция в «Гамма»

Перенесем 5 млн. долл. со знаком минус в отчет о совокупном доходе в строку инвестиционный доход.

Обесценение инвестиции «Гамма»

Возмещаемая стоимость инвестиции «Альфа» в компанию «Гамма» оценивалась в 50 млн. долл. на отчетную дату. Поэтому необходимо сделать тест на обесценение. Для этого нужно сравнить балансовую стоимость инвестиции «гамма» с ее возмещаемой величиной. Балансовая стоимость инвестиции «гамма» равна 50млн. долл. первоначальной инвестиции плюс 7.5 млн. долл. прибыли за отчетный год минус 5 млн. полученных дивидендов. Итого 52.5 млн. долл.

50 0000 + 7 500 – 5 000 = 52 500 тыс. долл.

52.5 млн. долл. сравниваем с возмещаемой величиной в 50 млн. долл.

Обесценение равно 2.5 млн.

50 000 – 52 500 = 2 500 тыс. долл.

Обесценение уменьшает стоимость инвестиции, поэтому проводка имеет вид:

Дт Доля в прибыли в совместном предприятии

Кт Инвестиция в «Гамма»

Перенесем 2.5 млн. долл. в отчет о совокупном доходе в строку «Доля в прибыли в совместном предприятии» со знаком минус.