Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о совокупном доходеДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч8 Хеджирование денежных потоков

ДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч8 Хеджирование денежных потоков

«Альфа» заключила контракт на продажу 60 млн. евро за 85 млн. долларов с целью хеджирования денежных потоков. На предыдущую отчетную дату стоимость контракта была равна 1 млн. долл. и «Альфа» отразила финансовый актив в корреспонденцией с прочим совокупным доходом.

На дату реализации справедливая стоимость контракта была равна 5 млн. долл. и «Альфа» дополнительно отразила в прочем совокупном доходе 4 млн. долл. в корреспонденции с финансовым активом.

Посмотрите видео-решение

«Альфа» заключила контракт на продажу 60 млн. евро за 85 млн. долларов с целью хеджирования денежных потоков. На предыдущую отчетную дату стоимость контракта была равна 1 млн. долл. и «Альфа» отразила финансовый актив в корреспонденцией с прочим совокупным доходом.

На дату реализации справедливая стоимость контракта была равна 5 млн. долл. и «Альфа» дополнительно отразила в прочем совокупном доходе 4 млн. долл. в корреспонденции с финансовым активом.

Вспомним немного учет при хеджировании денежных потоков, а именно учет хеджирования прогнозируемой операции.

До того как произошла хеджируемая операция т.е реализация, сумма переоценки справедливой стоимости хеджирующего инструмента отражается в составе прочей совокупной прибыли в корреспонденции с финансовым активом или обязательством.

Так в сентябре 2011 года «Альфа» признала финансовый актив в сумме 1 млн. долл.:

Дт Финансовый актив

Кт Прочая совокупная прибыль

1 млн. долл.

На дату реализации справедливая стоимость форварда была равна 5 млн. долл. и «Альфа» отразила переоценку как

Дт Финансовый актив

Кт Прочая совокупная прибыль

4 млн. долл.

«Альфа» отразила реализацию как:

Дт Денежные средства

Кт Выручка

По спот курсу

В задаче не указал спот курс, но его можно вычислить, так как известна справедливая стоимость форварда. Выручка составила 60 млн. евро или 80 млн. долл.

Т.е. на дату заключения контракта компания ожидала получить 85 млн. долл., а по факту получила 80 млн. долл. Но так как она захеджировала свой денежный поток, то получит 5 млн. долл. от своего контрагента по форвардному контракту.

Сейчас у нас 80 млн. долл. выручки в прибыли отчетного года и 5 млн. находится в прочей совокупной прибыли. Так как контракт закрыт, то нужно перенести 5 млн. долл. из прочей совокупной прибыли в прибыль отчетного года.

Дт Прочая совокупная прибыль

Кт Выручка

на 5 млн. долл.

Отразим в отчете 5 млн. долл. в строке «Прочей доход» и уменьшим «Прочий совокупный доход» на 5 млн.