Вы здесь: ГлавнаяДипИфрКонсолидированный отчет о совокупном доходеДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч9 Инвестиция в Зета

ДипИфр Задача1 декабрь 2012 ч9 Инвестиция в Зета

«Альфа» приобрела 100 тыс. акций компании «Зета». Данная инвестиция не дает «Альфе» права осуществлять контроль или оказывать на нее существенное влияние. Поэтому «Альфа» отразила данную инвестицию по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Посмотрите видео-решение

«Альфа» приобрела 100 тыс. акций компании «Зета». Данная инвестиция не дает «Альфе» права осуществлять контроль или оказывать на нее существенное влияние. Поэтому «Альфа» отразила данную инвестицию по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Вспомним как учитывают данные финансовые активы.

Во первых данные финансовые активы учитываются по справедливой стоимости с отнесением переоценки в прочий совокупный доход.

Во вторых затраты, связанные с приобретением должны капитализироваться в стоимости инвестиции.

Связанные с приобретением «Зета» затраты в размере 50 тыс. долл. «Альфа» отразила в составе финансовых расходов. Т.е. «Альфа» сделала проводку:

Дт Финансовые расходы

Кт Денежные средства

Так как инвестиция в «Зета» учитывается по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, то «Альфа» должна была сделать проводку:

Дт Инвестиция

Кт Денежные средства

Для того чтобы подправить учет «Альфы» нужно сделать проводку:

Дт Инвестиция в «Зета»

Кт Финансовые расходы

 «Альфа» получила от «Зета» дивиденды в размере 2 доллара за акцию На отчетную дату справедливая стоимость одной акции «Зета» составила 11 долл. «Альфа» отразила дивиденды и увеличение справедливой стоимости своей инвестиции как инвестиционный доход.

Т.е. «Альфа» отразила дивиденды как:

Дт Денежные средства

Кт Инвестиционный доход

Дивиденды отражены правильно, поэтому дополнительных корректировок в учете делать не нужно.

Изменение справедливой стоимости «Альфа» отразила также в инвестиционном доходе.

Дт Инвестиция в «Зета»

Кт Инвестиционный доход

Акции компании «Зета» отражаются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, поэтому изменение справедливой стоимости должно отражаться через прочий совокупный доход а не инвестиционный. Т.е. «Альфа» должна была сделать проводку:

Дт Инвестиция в «Зета»

Кт Прочий совокупный доход

Чтобы исправить учет проведем реклассификацию:

Дт Инвестиционный доход   100 тыс.долл.

Кт Прочий совокупный доход 50 тыс.долл.

Кт Инвестиция в «Зета»        50 тыс.долл.

Перенесем рекласс в отчет о совокупном доходе.