Вы здесь: ГлавнаяПрактика МСФООнлайн курс трансформации отчетности от РСБУ к МСФОУсловия задачи для курса трансформации отчетности от РСБУ к МСФО

Условия задачи для курса трансформации отчетности от РСБУ к МСФО

 

<p><span style="text-decoration: underline;"><strong>Условия задачи:</strong></span></p> <p>Компания ОАО «Альфа» российская компания ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с российскими стандартами.</p> <p><strong><span style="color: #000000;">Основные средства</span></strong></p> <p>1. В российском учете здания и сооружения переоценивались. Резерв переоценки отражен в составе добавочного капитала и равен 20 000 руб. на 31.12.2011. Оценка основных средств не соответствует подходу используемому в МСФО.</p> <p>Независимые оценщики оценили стоимость зданий и сооружений компании на 31.12.2011 в размере 150 000 руб. Остаточный срок использования зданий и сооружений 60 лет на 31.12.2011.</p> <p>2. В составе ОС на 31.12.2011 числятся производственное оборудование остаточной стоимостью 60 000 руб., приобретенное январе 2001 года.</p> <p>3. На 31.12.2011 в составе ОС учитываются объекты социальной сферы остаточной стоимостью 6 600 руб.</p> <p>4. На 31.12.2011 компания сделала предоплату за офисное оборудование в размере 500 руб. В 2012 году контрагент поставил оборудование на общую сумму 1 500 руб. Компания оплатила оставшуюся часть 01.04.2012</p> <p>5. В 2011 году компания для сотрудников отдела продаж закупила КПК на сумму 120 руб. В российском учете КПК были списаны, так как стоимость единицы КПК меньше 40 руб. Срок использования КПК 3 года.</p> <p>6. На 31.12.2011 в составе незавершенного строительства учитывается основное средство на сумму 20,000. Основное средство стало готово к использованию 01.01.2012. Срок использования здания 30 лет. Здание принято в качестве ОС 31.12.2014.</p> <p>7. Согласно законодательству компания обязуется провести рекультивацию земельных участков, поврежденных в результате производства. Работы восстановлению запланированы на 2041год. Сумма предполагаемых затрат на рекультивацию составляет 6 000 руб. в ценах 2011 года. Средняя инфляция на 30 лет прогнозируется в размере 7%. Безрисковая ставка равна 10%.</p> <p>8. В 2012 году компания приобрела катер за 1000, оплата за катер была произведена 01.04.2012. Фактически катер находится в личном пользовании одного из акционеров.</p> <p>9. Компания заключила договор аренды оборудования на 5 лет, начиная с 01.01.2011. Ежегодный платеж за аренду составляет 10 000 руб. и платится в начале каждого года (всего пять платежей). Согласно договору право собственности на оборудование переходит в конце договора лизинга. Срок использования оборудования составляет 6 лет. Если бы компания брала кредит на 5 лет на сумму 50 000 руб. ставка по кредиту составила 16%.</p> <p><strong>НМА и РБП</strong></p> <p>1. На 31.12.2011 в составе РБП числятся лицензии и программное обеспечение на сумму 150 руб. и долгосрочное права аренды земли на сумму 1 000 руб.</p> <p>2. На 31.12.2011 в составе НМА числятся торговые марки на сумму 750 руб.</p> <p><strong>Долгосрочные кредиты и инвестиции</strong></p> <p>1. В состав долгосрочных кредитов входит кредит связанной стороне «Бетта» - 760 руб. на 3 года «Бетта». Кредит компании «Бетта» признан безвозвратным.</p> <p>2. 01.05.2012 году компания приобрела 25% владения в компании «Гамма» за 6 000 руб. Финансовый результат за период с 01.05.2012 по 31.12.2012 составил 4 000 руб. В 31.12.2012 2012 году компания «Гамма» выплатила дивиденды компании «Альфа» в размере 240 руб.</p> <p><strong>Запасы</strong></p> <p>1. В январе-феврале 2012 году запасы А с балансовой стоимостью 300 руб. были проданы за 300 руб. и коммерческими расходами 100 руб. В январе-феврале 2012 году запасы Б с балансовой стоимостью 3 650 руб. были проданы за 6 500 руб. и коммерческими расходами 500 руб.</p> <p>2. В январе-феврале 2010 году запасы А с балансовой стоимостью 300 руб. были проданы за 500 руб. и коммерческими расходами 100 руб. В январе-феврале 2012 году запасы Б с балансовой стоимостью 2 500 руб. были проданы за 3 600 руб. и коммерческими расходами 600 руб.</p> <p>3. На 31.12.2011 года стоимость неликвидных запасов составила 15 руб. В 2012 году они были списаны на расходы.</p> <p><strong>Краткосрочные финансовые вложения</strong></p> <p>1. Краткосрочные финансовые вложения на 31.12.2011 включают в себя депозиты:<br />- 3 000 руб. с датой возврата 31.07.2012<br />- 500 руб. с датой возврата 28.02.2012</p> <p><strong>Денежные средства</strong></p> <p>1. На 31.12.2011 – на расчетные счета компании наложен арест. Общая сумма арестованных денежных средств – 1 500 руб.</p> <p>2. На 31.12.2012 денежные средства находятся под арестом.</p> <p><strong>Дебиторская задолженность</strong></p> <p>1.Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, компания применяет единые правила формирования резервов.&nbsp;Для целей МСФО компания анализирует дебиторскую задолженность на предмет ее обесценения.&nbsp;Структура дебиторской задолженности представлена следующим образом:</p> <p><img src="/images/16.Urok.1.png" width="375" height="248" alt="16.Urok.1" /><br /> <br />На 31 декабря 2012 компания выделила двух значительных дебиторов, по которым менеджеры компании провели оценку получения денежных средств.</p> <p>Компания «Лизинг», долг которой равен 500 руб. не имела просрочки по платежам на отчетную дату, но в январе 2013 в компанию пришло оповещение о начале процедуры банкротства по требованию кредиторов. Компания «Альфа» связалась с менеджерами компании «Лизинг». Компания «Лизинг» утверждала, что в конце января половина долга будет погашено, однако в начале февраля на дату подписания отчетности долг так и не был погашен. Руководство компании «Альфа» считает, что только 20% долга будет погашено.</p> <p>В компании «Север» в январе 2013 случился обвал шахты, который привел к большим финансовым потерям. Компания «Лизинг» провела анализ и предполагает, что ОАО «Север» вернет 70% долга.</p> <p>Для создания резервов на коллективной основе было принято решения использовать следующие ставки:</p> <p><img src="/images/16.Urok.2.png" width="320" height="156" alt="16.Urok.2" /></p> <p>Для целей МСФО компания анализирует дебиторскую задолженность на предмет ее получения. На 31.12.2011 компания оценила резерв под дебиторскую задолженность в размере 150 руб. и на 31.12.2012 в размере 170 руб.</p> <p>2. 01.07.2012 компания реализовала товаров на сумму реализации 5 000 руб. с отсрочкой платежа 2 года. Ставка по депозитам на аналогичную сумму на два года составляет 13%.</p> <p><strong>Кредиты</strong></p> <p>1. 01.01.2011 компания получала долгосрочный кредит в размере 25,000 руб. на 5 лет под 16% годовых и уплатила единовременную комиссию за получение кредита в размере 250 руб. В российском учете данная комиссия отражена в РБП и списывается в течение 5 лет.</p> <p>2. 31.12.2012 компания получила беспроцентный кредит от акционера в сумме 3 000 руб. на 2 года. Ставка дисконтирования для 2х лет 13%.</p> <p><strong>Обязательства</strong></p> <p>1. Компания начисляет и платит премии сотрудникам по итогам года в январе следующего года. Премии за 2011 год составили 504 руб. (в т.ч. ЕСН 104 руб.), а за 2012 год – 567 руб. (в т.ч. ЕСН 117 руб.)</p> <p>2. В российском учете компания не создает резервы под отпуска. ФОТ +ЕСН 2011 и 2012 года соответственно равны 15,000 руб.; 17,000 руб. Среднестатистическое количество сотрудников – 2011 -180 и 2012- 185, неиспользованных отпусков в днях 2011- 3 000, 2012 – 3 200.</p> <p>3. Компания заключила договор аудита отчетности согласно МСФО. Аудит баланса на 31.12.2011 составил 1 000 руб., и аудит баланса и ОПУ за год, оканчивающийся 31.12.2012 составил 2 000 руб.</p> <p>4. Сумма расходов, относящихся к 2011 году, документы на которые получены в 2012 году равны 140 руб.</p> <p>5. Сумма расходов, относящихся к 2012 году, документы на которые получены в 2010 году равны 160 руб.</p> <p>6. Компании предъявлен иск о нарушении условий договора. На 31.12.2011 юристы компании не могли дать надежно оценить исход дела. На 31.12.2012 юристы оценили, что исход судебного дела будет не в пользу компании, и возмещение составит 300 руб.</p> <p><strong>Гарантийный ремонт</strong></p> <p>1. На всю проданную продукцию, компания предоставляет гарантийный ремонт в течение 3х лет с даты продажи. Объем продаж составил 2006 – 800, 2007 – 1500, 2011 -2100, 2012 – 2300. Сумма расходов на гарантийный ремонт на один проданный товар составляет: 1 руб. на запчасти и 0,2 руб. на работу. Доля расходов по годам: 1 год – 35%, второй год -35%, третий год – 30%.</p> <p><strong>Выручка</strong></p> <p>1. В 2011 году компания реализовала программу лояльности для своих клиентов. При покупке товаров более 100 руб. за покупку компания предоставляет бонусные баллы. Бонусные баллы дают скидку в размере 5 руб. на каждые 100 руб. Компания оценила, что 50 % покупателей воспользуются скидкой. Цены компании являются рыночными для аналогичных товаров. В 2011 году 325 покупателей приобрели товаров на более 100 руб.. 105 клиентов воспользовались скидкой в течение 2011 года и 30 клиентов в 2012. В 2012 году 350 покупателей приобрели товаров на более 100 руб.. 100 клиентов воспользовались скидкой в течение 2012 года.</p> <p><strong>Капитал</strong></p> <p>1. В 31.03.2012 году компания зарегистрировала дополнительный выпуск акций. Было выпущено 50 акций, номинальной стоимостью 1 руб. Эмиссионный доход составил 3,450 руб.</p> <p>2. Расходы на эмиссию акций учтены в составе прочих расходов и составили 320 руб.</p> <p>3. 01.06.2012 компания выкупила у акционеров 80 акций за 800 руб.</p> <p>4. 01.08.2012 компания продала 60 акций за 1,000 руб.</p> <p><strong>Налог на прибыль</strong></p> <p>1. Задолженность по ННП на 31.12.2011 – 340 руб., на 31.12.2012 – 231 руб. В 2012 году ННП было уплачено в бюджет 2,609 руб.(30.11.2012). Постоянных расходов, не принимаемых в целях налогообложения в 2012 году, 1672 руб. Ставка налога на прибыль 20%. ОНА относится к разнице в начислении амортизации по НМА, а ОНО к ОС.</p>

Условия задачи:

Компания ОАО «Альфа» российская компания ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с российскими стандартами.

Основные средства

1. В российском учете здания и сооружения переоценивались. Резерв переоценки отражен в составе добавочного капитала и равен 20 000 руб. на 31.12.2011. Оценка основных средств не соответствует подходу используемому в МСФО.

Независимые оценщики оценили стоимость зданий и сооружений компании на 31.12.2011 в размере 150 000 руб. Остаточный срок использования зданий и сооружений 60 лет на 31.12.2011.

2. В составе ОС на 31.12.2011 числятся производственное оборудование остаточной стоимостью 60 000 руб., приобретенное январе 2001 года.

3. На 31.12.2011 в составе ОС учитываются объекты социальной сферы остаточной стоимостью 6 600 руб.

4. На 31.12.2011 компания сделала предоплату за офисное оборудование в размере 500 руб. В 2012 году контрагент поставил оборудование на общую сумму 1 500 руб. Компания оплатила оставшуюся часть 01.04.2012

5. В 2011 году компания для сотрудников отдела продаж закупила КПК на сумму 120 руб. В российском учете КПК были списаны, так как стоимость единицы КПК меньше 40 руб. Срок использования КПК 3 года.

6. На 31.12.2011 в составе незавершенного строительства учитывается основное средство на сумму 20,000. Основное средство стало готово к использованию 01.01.2012. Срок использования здания 30 лет. Здание принято в качестве ОС 31.12.2014.

7. Согласно законодательству компания обязуется провести рекультивацию земельных участков, поврежденных в результате производства. Работы восстановлению запланированы на 2041год. Сумма предполагаемых затрат на рекультивацию составляет 6 000 руб. в ценах 2011 года. Средняя инфляция на 30 лет прогнозируется в размере 7%. Безрисковая ставка равна 10%.

8. В 2012 году компания приобрела катер за 1000, оплата за катер была произведена 01.04.2012. Фактически катер находится в личном пользовании одного из акционеров.

9. Компания заключила договор аренды оборудования на 5 лет, начиная с 01.01.2011. Ежегодный платеж за аренду составляет 10 000 руб. и платится в начале каждого года (всего пять платежей). Согласно договору право собственности на оборудование переходит в конце договора лизинга. Срок использования оборудования составляет 6 лет. Если бы компания брала кредит на 5 лет на сумму 50 000 руб. ставка по кредиту составила 16%.

НМА и РБП

1. На 31.12.2011 в составе РБП числятся лицензии и программное обеспечение на сумму 150 руб. и долгосрочное права аренды земли на сумму 1 000 руб.

2. На 31.12.2011 в составе НМА числятся торговые марки на сумму 750 руб.

Долгосрочные кредиты и инвестиции

1. В состав долгосрочных кредитов входит кредит связанной стороне «Бетта» - 760 руб. на 3 года «Бетта». Кредит компании «Бетта» признан безвозвратным.

2. 01.05.2012 году компания приобрела 25% владения в компании «Гамма» за 6 000 руб. Финансовый результат за период с 01.05.2012 по 31.12.2012 составил 4 000 руб. В 31.12.2012 2012 году компания «Гамма» выплатила дивиденды компании «Альфа» в размере 240 руб.

Запасы

1. В январе-феврале 2012 году запасы А с балансовой стоимостью 300 руб. были проданы за 300 руб. и коммерческими расходами 100 руб. В январе-феврале 2012 году запасы Б с балансовой стоимостью 3 650 руб. были проданы за 6 500 руб. и коммерческими расходами 500 руб.

2. В январе-феврале 2010 году запасы А с балансовой стоимостью 300 руб. были проданы за 500 руб. и коммерческими расходами 100 руб. В январе-феврале 2012 году запасы Б с балансовой стоимостью 2 500 руб. были проданы за 3 600 руб. и коммерческими расходами 600 руб.

3. На 31.12.2011 года стоимость неликвидных запасов составила 15 руб. В 2012 году они были списаны на расходы.

Краткосрочные финансовые вложения

1. Краткосрочные финансовые вложения на 31.12.2011 включают в себя депозиты:
- 3 000 руб. с датой возврата 31.07.2012
- 500 руб. с датой возврата 28.02.2012

Денежные средства

1. На 31.12.2011 – на расчетные счета компании наложен арест. Общая сумма арестованных денежных средств – 1 500 руб.

2. На 31.12.2012 денежные средства находятся под арестом.

Дебиторская задолженность

1.Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, компания применяет единые правила формирования резервов. Для целей МСФО компания анализирует дебиторскую задолженность на предмет ее обесценения. Структура дебиторской задолженности представлена следующим образом:

16.Urok.1

На 31 декабря 2012 компания выделила двух значительных дебиторов, по которым менеджеры компании провели оценку получения денежных средств.

Компания «Лизинг», долг которой равен 500 руб. не имела просрочки по платежам на отчетную дату, но в январе 2013 в компанию пришло оповещение о начале процедуры банкротства по требованию кредиторов. Компания «Альфа» связалась с менеджерами компании «Лизинг». Компания «Лизинг» утверждала, что в конце января половина долга будет погашено, однако в начале февраля на дату подписания отчетности долг так и не был погашен. Руководство компании «Альфа» считает, что только 20% долга будет погашено.

В компании «Север» в январе 2013 случился обвал шахты, который привел к большим финансовым потерям. Компания «Лизинг» провела анализ и предполагает, что ОАО «Север» вернет 70% долга.

Для создания резервов на коллективной основе было принято решения использовать следующие ставки:

16.Urok.2

Для целей МСФО компания анализирует дебиторскую задолженность на предмет ее получения. На 31.12.2011 компания оценила резерв под дебиторскую задолженность в размере 150 руб. и на 31.12.2012 в размере 170 руб.

2. 01.07.2012 компания реализовала товаров на сумму реализации 5 000 руб. с отсрочкой платежа 2 года. Ставка по депозитам на аналогичную сумму на два года составляет 13%.

Кредиты

1. 01.01.2011 компания получала долгосрочный кредит в размере 25,000 руб. на 5 лет под 16% годовых и уплатила единовременную комиссию за получение кредита в размере 250 руб. В российском учете данная комиссия отражена в РБП и списывается в течение 5 лет.

2. 31.12.2012 компания получила беспроцентный кредит от акционера в сумме 3 000 руб. на 2 года. Ставка дисконтирования для 2х лет 13%.

Обязательства

1. Компания начисляет и платит премии сотрудникам по итогам года в январе следующего года. Премии за 2011 год составили 504 руб. (в т.ч. ЕСН 104 руб.), а за 2012 год – 567 руб. (в т.ч. ЕСН 117 руб.)

2. В российском учете компания не создает резервы под отпуска. ФОТ +ЕСН 2011 и 2012 года соответственно равны 15,000 руб.; 17,000 руб. Среднестатистическое количество сотрудников – 2011 -180 и 2012- 185, неиспользованных отпусков в днях 2011- 3 000, 2012 – 3 200.

3. Компания заключила договор аудита отчетности согласно МСФО. Аудит баланса на 31.12.2011 составил 1 000 руб., и аудит баланса и ОПУ за год, оканчивающийся 31.12.2012 составил 2 000 руб.

4. Сумма расходов, относящихся к 2011 году, документы на которые получены в 2012 году равны 140 руб.

5. Сумма расходов, относящихся к 2012 году, документы на которые получены в 2010 году равны 160 руб.

6. Компании предъявлен иск о нарушении условий договора. На 31.12.2011 юристы компании не могли дать надежно оценить исход дела. На 31.12.2012 юристы оценили, что исход судебного дела будет не в пользу компании, и возмещение составит 300 руб.

Гарантийный ремонт

1. На всю проданную продукцию, компания предоставляет гарантийный ремонт в течение 3х лет с даты продажи. Объем продаж составил 2006 – 800, 2007 – 1500, 2011 -2100, 2012 – 2300. Сумма расходов на гарантийный ремонт на один проданный товар составляет: 1 руб. на запчасти и 0,2 руб. на работу. Доля расходов по годам: 1 год – 35%, второй год -35%, третий год – 30%.

Выручка

1. В 2011 году компания реализовала программу лояльности для своих клиентов. При покупке товаров более 100 руб. за покупку компания предоставляет бонусные баллы. Бонусные баллы дают скидку в размере 5 руб. на каждые 100 руб. Компания оценила, что 50 % покупателей воспользуются скидкой. Цены компании являются рыночными для аналогичных товаров. В 2011 году 325 покупателей приобрели товаров на более 100 руб.. 105 клиентов воспользовались скидкой в течение 2011 года и 30 клиентов в 2012. В 2012 году 350 покупателей приобрели товаров на более 100 руб.. 100 клиентов воспользовались скидкой в течение 2012 года.

Капитал

1. В 31.03.2012 году компания зарегистрировала дополнительный выпуск акций. Было выпущено 50 акций, номинальной стоимостью 1 руб. Эмиссионный доход составил 3,450 руб.

2. Расходы на эмиссию акций учтены в составе прочих расходов и составили 320 руб.

3. 01.06.2012 компания выкупила у акционеров 80 акций за 800 руб.

4. 01.08.2012 компания продала 60 акций за 1,000 руб.

Налог на прибыль

1. Задолженность по ННП на 31.12.2011 – 340 руб., на 31.12.2012 – 231 руб. В 2012 году ННП было уплачено в бюджет 2,609 руб.(30.11.2012). Постоянных расходов, не принимаемых в целях налогообложения в 2012 году, 1672 руб. Ставка налога на прибыль 20%. ОНА относится к разнице в начислении амортизации по НМА, а ОНО к ОС.